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所得税纳税问题的通知

发文单位:江苏省国家税务局

发文单位:浙江省国家税务局

文  号:苏国税函[2002]342号

文  号:浙国税流[2002]180号

发布日期:2002-11-7

发布日期:2002-12-31

各省辖市、常熟市国家税务局,苏州工业园区、张家港保税区国家税务局,省局直属分局:

各市、县国家税务局、省局稽查局、直属征收分局:

  中国石油化工股份有限公司江苏石油分公司(以下简称江苏石油分公司)因内部经营管理体制改革的需要,拟从2003年1月1日起,取消县级分公司(含全资加油站,下同)的核算职能,改由以市级分公司统一核算。为了支持企业的改革,同时考虑县级分公司所在地政府的财政收入,根据《中华人民共和国增值税征收管理办法》的精神,现对江苏石油分公司所属市、县级分公司的税务登记、一般纳税人认定、增值税及所得税的申报、缴纳等问题通知如下:

  中国石油化工股份有限公司浙江石油分公司(以下简称浙江石油分公司)因内部经营管理体制改革的需要,从2003年1月1日起,取消县(市)支公司(含经营部、全资加油站,以下简称支公司)的核算职能,改由市级分公司(含德清、义乌分公司,以下简称分公司)统一核算。为了支持企业的改革,同时考虑支公司所在地政府的财政收入,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条及国家税务总局《成品油零售加油站增值税征收管理办法》的精神,现对浙江石油分公司所属分公司、支公司的增值税及所得税的征收管理问题通知如下:

  一、税务登记市级分公司为独立核算的增值税纳税人,应向主管税务机关办理税务登记,并申请认定增值税一般纳税人。县级分公司为市级分公司所属的非独立核算分支机构,应向所在地税务机关办理注册税务登记。

  一、税务登记

  二、增值税计算、申报和缴纳

  分公司为独立核算的增值税纳税人,应向主管税务机关办理税务登记,并申请认定增值税一般纳税人。支公司为分公司所属的非独立核算分支机构,应向所在地税务机关办理注册税务登记,并申请认定增值税一般纳税人。

  (一)市、县级分公司实现的增值税应税收入统一由市级分公司核算销项税额,取得的进项税额一律在市级分公司集中申报抵扣(含县级分公司直接取得的增值税专用发票及其他合法扣税凭证;县级分公司取得的防伪税控专用发票需经县级分公司所在地主管税务机关认证后,市级分公司方可申报抵扣)。

  二、增值税计算、申报和缴纳

  (二)市、县级分公司根据计算分摊的增值税分别就地申报(简易申报)缴纳增值税。

  (一)支公司实现的增值税应税收入统一由分公司核算销项税额,取得的进项税额一律在分公司集中申报抵扣(含支公司直接取得的增值税专用发票及其他合法扣税凭证;支公司取得的防伪税控专用发票需经支公司所在地主管税务机关认证后,分公司方可申报抵扣)。

  1、市、县级分公司应纳增值税的计算方法市(或县)级公司当月应交增值税=市级分公司统一核算的当月应交增值税总额×[市(或县)级公司当月销售收入÷市级分公司统一核算当月实现销售收入总额]市级分公司统一核算的增值税当月应纳税额如为负数(即有留抵税额)的,不再计算分配,留待下期抵扣。

  (二)为平衡各地的财政收入,分公司本级、支公司应纳增值税采取按应税销售收入分摊并分别就地申报缴纳的办法。

  2、纳税申报

  1.分公司、支公司应纳增值税的计算方法

  (1)市级分公司应在每月7日前汇总编制《增值税纳税申报表》和《XX市石油分公司本级及所属下级单位应交增值税分配表》(以下简称《分配表》)。其中《增值税纳税申报表》中“本期应纳税额合计”数是计算市、县级分公司同期应纳税额的分配依据,《分配表》是市、县级分公司分别编制本级《增值税纳税申报表》的主要依据,市级分公司应每月8日前将上月《分配表》交县公司。

  分公司本级(或支公司)当月应缴增值税=分公司统一核算的当月应缴增值税总额×[分公司本级(或支公司)当月应税销售收入÷分公司统一核算当月应税销售收入总额]

  (2)市、县级公司应按《分配表》分别填报各自的《增值税纳税申报表》有关项目,每月10日前和主管税务机关办理纳税申报,同时报送《分配表》及《发票领、用、存月报表》,其他附表可不报送。

  2.纳税申报

  (3)市级分公司统一汇总编制的《增值税纳税申报表》,应在右上角空白处加盖“汇总”戳记,在办纳税申报时,随同本级的《增值税纳税申报表》一并报送主管税务机关。

  (1)分公司应在每月7日前编制《XX市石油分公司本级及所属下级单位应交增值税分配表》(以下简称《分配表》)。

  三、所得税申报、缴纳鉴于县级分公司改为非独立核算后,将不再具备企业所得税纳税人条 件。自2003年1月1日起,江苏石油分公司所属市、县级分公司所得税应统一由市级分公司向所在地主管税务机关申报和就地预交,预交办法依据《江苏省国家税务局关于印发<关于汇总(合并)纳税企业统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税的管理办法>的通知》(苏国税发[2001]217号)有关规定执行,预交比例为年应纳所得税额的40%。如县级分公司改变非独立核算方式、具备所得税纳税人条 件的,应一律以县级分公司作为企业所得税纳税人。

  (2)支公司应按《分配表》填报各自的《增值税纳税申报表》,每月10日前向主管税务机关办理纳税申报,同时报送《分配表》及《发票领、用、存月报表》。

  四、增值税专用发票的管理需要使用增值税专用发票的市、县级分公司均应向当地主管税务机关领购、缴销。

  (3)分公司应按当月汇总的销项税额、进项税额、应纳税额编制《增值税纳税申报表》,将分配给支公司缴纳的税额,作为本期已缴税额填列,差额作为分公司本级本期应缴税额。在办理纳税申报时,随同《增值税纳税申报表》一并报送《分配表》、《发票领、用、存月报表》及《增值税纳税申报表》附表2和附表3.

  同时,防伪税控系统的发行、已开具增值税专用发票的报税以及取得增值税专用发票的认证均在当地主管税务机关办理。市级分公司对所属县级分公司、加油站调运成品油仅作为移库处理,不开具增值税发票。

  (4)分公司统一核算当月应纳税额如为负数(即有留抵税额)的,不再计算分配,留待下期抵扣。支公司需办理零申报手续。

  五、市、县级分公司增值税的纳税检查由省辖市税务机关统一组织。

  三、所得税申报、缴纳

  六、本通知自2003年1月1日起执行。各县级公司2002年末的留抵税额均汇总到市级分公司统一抵扣。

  各分公司(含德清分公司、义乌分公司)为独立核算的企业所得税纳税人,支公司为分公司所属的非独立核算分支机构,不再具备企业所得税纳税人条件,其企业所得税由分公司统一向分公司所在地国税机关办理纳税申报,分公司和支公司应接受所在地国税机关的监管。如浙江石油分公司各所属公司在企业改组、改造或资产重组过程中,因股权发生变化而变成非全资控股的企业,经当地国税机关确认后,从股权发生变化的年度起,就地缴纳企业所得税,并报浙江省国家税务局备案。当地国税机关应按国家税务总局的统一规定,认真受理各分公司的纳税申报,切实履行纳税检查和监管职责。另外,根据国家税务总局国税函[2002]834文件的通知规定,各分公司2003年度暂按50%的比例就地预交企业所得税,不足全年应缴纳企业所得税税额60%的部分,由浙江石油分公司在企业所得税年终汇算清缴时补足。

 

  四、增值税专用发票的管理

  各支公司需要使用增值税专用发票的,均应向当地主管税务机关办理领用手续,开具的增值税专用发票名称仍延用支公司的名称。同时,防伪税控系统的发行、已开具增值税专用发票的报税以及取得增值税专用发票抵扣联的认证均在当地主管税务机关办理。分公司对所属支公司、加油站调运成品油仅作为移库处理,不开具增值税专用发票。

  五、各支公司2002年末的留抵税额应经主管税务机关确认后,汇总到分公司统一抵扣。

  六、各分公司应将所属支公司名单报主管国税机关备案。

  七、本通知自2003年1月1日起执行。

  附件:1.浙江石油分公司本部及市级分公司统一纳税单位一览表

  序号    单位名称

  1  中国石油化工股份有限公司浙江石油分公司(本部)

  2  中国石油化工股份有限公司浙江杭州石油分公司

  3  中国石油化工股份有限公司浙江温州石油分公司

  4  中国石油化工股份有限公司浙江嘉兴石油分公司

  5  中国石油化工股份有限公司浙江湖州石油分公司

  6  中国石油化工股份有限公司浙江金华石油分公司

  7  中国石油化工股份有限公司浙江台州石油分公司

  8  中国石油化工股份有限公司浙江舟山石油分公司

  9  中国石油化工股份有限公司浙江绍兴石油分公司

  10  中国石油化工股份有限公司浙江衢州石油分公司

  11  中国石油化工股份有限公司浙江丽水石油分公司

  12  中国石油化工股份有限公司浙江义乌石油分公司

  13  中国石油化工股份有限公司浙江德清石油分公司

  14  中国石油化工股份有限公司浙江宁波石油分公司

  附件2:XX市石油分公司本级及所属下级单位应交增值税分配表(略)

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