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国家税务部门有关印发,纳税信用品级评定管理

发布文书单位:国家税务部门

发布公文单位:江西地税局

文  号:国税发[2003]92号

宣布日期:2003-9-10

通知日期:2003-7-17

  第一章 总 则

各级税务机关要加强认知,抓牢领导,兼顾安插,做好贯彻落到实处职业。要经过两种渠道和措施,结合税收工作实际搞好学习、宣传和教导,使周围税务干部、纳税义务人和社会各界广为知晓本办法的精气神实质和具体操作规定,积极争取本地党组织政府部门领导、社会各界和科学普及纳税义务人的支撑和协作。外地国税局和地税局要确立全局意识和连串思想,积极协和、交换音信、紧凑同盟,同盟做好此项职业。

  第一条 为增加税收信用系列建设,标准纳税信用品级评定管理,推动纳税义务人依法纳税,依照《中国税收征收管理法实践细则》的显著,制定本办法。

  内地能够依照本办法的饱满,鲜明进行此项职业的限定和经过,认真总括经验,及时开采和展现成在的主题材料,提议修改意见并告知分公司。

  第二条 本办法适用于依据税收法律、行政法规的鲜明,应当办理税务登记的各个纳税义务人。

  纳税信用品级评定管理实施办法

  第三条 税务机关依附税收法律、行政法规的规定承受纳税义务人纳税信用品级的评比职业。

  第一章 总 则

  纳税信用等第的评判,百折不挠有法可依、公正、公平、公开的尺度,根据统风度翩翩的内容、标准、方法和程序开展。

  第一条 为巩固税收信用系统建设,标准纳税信用等级评定管理,推进纳税义务人依法纳税,依照《中国税收征收管理法实行细则》的鲜明,制订本办法。

  第二章 评定内容与职业

  第二条 本办法适用于根据税收法律、行政法规的分明,应当办理税务登记的各个纳税义务人。

  第四条 纳税信用等第的评判内容为纳税义务人固守税收法律、商法规以致收受税务机关依靠税收法律、行政诉讼法律的规定进行拘押的气象,具体目标为:

  第三条 税务机关借助税收法律、行政法规的鲜明担当纳税义务人纳税信用级其余评定职业。

  (风流浪漫)税务登记意况 

  纳税信用等级的评比,坚韧不拔依法、公正、公平、公开的尺度,根据联合的内容、标准、方法和程序举办。

  1.开赛登记;

  其次章 评定内容与标准

  2.扣缴税款登记;

  第四条 纳税信用等第的评比内容为纳税义务人固守税收法律、商法律以至接收税务机关依赖税收法律、行政法规的明确进行田间管理的景色,具体指标为:

  3.税务改造注册;

  (后生可畏)税务登记情形

  4.登记证件使用;

  1.开始竞技登记;

  5.年度检审和换证;

  2.扣缴税款登记;

  6.银行帐号报告;

  3.税务改造注册;

  7.纳税肯定意况(包罗平常纳税义务人断定等)。

  4.登记证书使用;

  (二)纳税申报意况

  5.年度检审和换证;

  1.限制期限纳税申报率;

  6.银行账号报告;

  2.准期纳税申报准确率;

  7.纳税断定意况(包涵常常纳税义务人料定等)。

  3.代扣代缴准时申报率;

  (二)纳税申报情形

  4.代扣代缴定时上报精确率;

  1.限时纳税申报率;

  5.报送财务会计报表和此外纳税资料。

  2.依期纳税申报准确率;

  (三)帐簿、凭证管理情形

  3.代扣代缴定期申报率;

  1.报送财务会计制度依然财务会计管理措施和平商谈会议计核查软件;

  4.代扣代缴准期上报正确率;

  2.根据规定安装、保管帐簿、凭证,根据官方、有效证据记账,进行核实;

  5.报送财务会计报表和别的纳税资料。

  3.小票的担保、开具、使用、获得;

  (三)账簿、凭证管理意况

  4.税收控制装置及防伪税控系统的装置、保管、使用。

  1.报送财务会计制度依然财务会计管理措施和平交涉会议计查证软件;

  (四)税款上缴景况 

  2.鲁人持竿确虞升卿装、保管账簿、凭证,依据官方、有效凭证记账,实行核实;

  1.应纳税款按期入库率;

  3.发票的有限支撑、开具、使用、获得;

  2.欠缴税款情状;

  4.税控装置及防伪税收控制系统的设置、保管、使用。

  3.代扣代缴税款准期入库率。

  (四)税款上缴景况

  (五)违反税收法律、国际法律作为管理状态

  1.应纳税款定期入库率;

  1.涉税非法违违反法律律记录;

  2.欠缴税款景况;

  2.税务行政处置罚款记录;

  3.代扣代缴税款定期入库率。

  3.任何税收违法行为记录。

  (五)违反税收法律、商法律作为处理状态

  前款目标累加值为100分,具体分值为:税务登记景况15分;纳税申报情状25分;账簿凭证管理状态15分;税款上缴情形25分;违反税收法律、行政准绳作为管理状态20分。各州可依照实际境况对各种内容分值实行分解细化。

  1.涉税违规违背律法记录;

  第五条 纳税信用等级评定依照第四条的考核评议内容分目标计分,设置A、B、C、D四级。

  2.税务行政处置处罚记录;

  第六条 考核评议分在95分以上的,为A级。 纳税义务人全数以下景况之后生可畏的,不得评为A级:

  3.别的税收违法行为记录。

  (生龙活虎)具备涉嫌违背税收法律、商法律作为,至评定日仍未结束案件或已结束案件但未根据税务机关管理决定校勘的;

  前款目的累积值为100分,具体分值为:税务登记景况15分;纳税申报情况25分;账簿凭证管理状态15分;税款上缴情形25分;违反税收法律、行政诉讼法律作为管理状态20分。外市可依据实际意况对各种内容分值进行分解细化。

  (二)三年内(指税务机关鲜明纳税信用品级之日起前进推算四年)新爆发欠缴税款情况的;

  第五条 纳税信用等级评定依据第四条的评定内容分目标计分,设置A、B、C、D四级。

  (三)无法依法报送财务会计制度、财务会计报表和任何纳税资料的;

  第六条 考核评议分在95分以上的,为A级。纳税义务人全体以下景况之生龙活虎的,不得评为A级:

  (四)评按期前五年有税务行政处置罚款记录的;

  (生机勃勃)具备涉嫌违反税收法律、国际法律作为,至评定日仍未结束案件或已结束案件但未遵照税务机关管理决定修改的;

  (五)不可能全部、正确核实应纳税款大概不可能完整、正确代扣代缴税款的。

  (二)八年内(指税务机关明确纳税信用品级之日起进发推算八年)新发生欠缴税款意况的;

  第七条 考核评议分在60分以上95分以下的,为B级。至评定日截止有新产生欠缴税款5万元之上的(自己评价定日起向前推算七年内爆发,至评定日未有清缴的),不抱有判别为B级纳税人的身份。对办理税务登记不满七年的纳税义务人,不举行纳税信用品级评定,视为B级管理。

  (三)不能依法报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的;

  第八条 考核评议分在20分上述60分以下的,为C级。考核评议分超越60分,但有下列情状之黄金时代的纳税人,生机勃勃律定为C级:

  (四)评定时前四年有税务行政处罚记录的;

  (生机勃勃)依法应该办理税务登记而未办理税务登记的;

  (五)不可能完整、精确查验应纳税款只怕不能够完全、正确代扣代缴税款的。

  (二)评定时内同一时常间具有准时纳税申报率在十分之九之下,纳税申报正确率在70%以下,应纳税款按期入库率在百分之九十之下,代扣代缴申报精确率在十分八以下,代扣代缴税款入库率十分之七以下的;

  第七条 考核评议分在60分以上95分以下的,为B级。至评定日结束有新产生欠缴税款5万元以上的(自己评价定日起向前推算四年内发生,至评定日未有清缴的),不辜负有判断为B级纳税义务人的资格。对办理税务登记不满五年的纳税义务人,不举行纳税信用品级评定,视为B级管理。

  (三)七年内(指税务机关鲜明纳税信用品级之日起进发推算八年)有违反税收法律、行政诉讼法律的行为,且非常受税务行政处置罚款的;

  第八条 考核评议分在20分以上60分以下的,为C级。考评分当先60分,但有下列情况之少年老成的纳税义务人,大器晚成律定为C级:

  (四)放入增值税防伪税收控制系统的纳税义务人,一年内一次不能够准期抄报税的;

  (风流倜傥)依法应当办理税务登记而未办理税务登记的;

  (五)应税收入、应税所得核查混乱,有关证据、帐簿、报表不完全、官样文章的。

  (二)评定时内同时持有定期纳税申报率在90%以下,纳税申报正确率在70%之下,应纳税款准期入库率在80%以下,代扣代缴申报正确率在80%之下,代扣代缴税款入库率90%之下的;

  第九条 考核评议分在20分以下的,为D级。纳税义务人有下列景况之风流倜傥的,不开展计分考核评议,大器晚成律定为D级:

  (三)四年内(指税务机关分明纳税信用等级之日起前进推算三年)有违反税收法律、商法则的一颦一笑,且受到税务行政处理罚款的;

  (风流罗曼蒂克)具备涉税犯罪困惑,已依法移交送达公安机关,还未结束案件的;

  (四)放入增值税防伪税收控制系统的纳税义务人,一年内一回不可能依期抄报税的;

  (二)两年内(指税务机关明显纳税信用等第之日起前行推算七年)有逃税、回避追缴欠税、骗抽出口退税、抗税、虚开增值税专项使用发票等涉税犯罪的行为记录的;

  (五)应税收入、应税所得核实混乱,有关证据、账簿、报表残破、不真正的。

  (三)骗取税收减价政策、骗取多缴税款退回的。

  第九条 考核评议分在20分以下的,为D级。纳税义务人有下列意况之后生可畏的,不开展计分考核评议,生龙活虎律定为D级:

  第三章 激励与监督检查

  (黄金年代)具备涉税犯罪困惑,已依法移交送达公安机关,还没结束案件的;

  第十条 老板税务机关依据纳税义务人的例外阶段实践分类管理,以鼓劲依法诚信纳税,升高纳税固守度。 第十六条 对A级纳税义务人,老板税务机关依法予以以下慰勉:

  (二)七年内(指税务机关鲜明纳税信用等第之日起向前推算八年)有逃避税收、蒙蔽追缴欠税、骗抽取口退税、抗税、虚开增值税专项使用收据等涉税犯罪的行为记录的;

  (少年老成)除专门项目、专案检查以至金税协同考查等检查外,三年内得以去掉税务检查;

  (三)骗取税收降价政策、骗取多缴税款退回的。

  (二)对税务登记证验证、各样税收年度检审等接受即时办理方式:COO税务机关收到纳税义务人相关资料后,当场为其办理有关手续;

  其三章 激励与监督

  (三)放宽小票领购限量;

  第十条 高管税务机关依据纳税义务人的例外品级施行分类管理,以激励依法诚信纳税,进步纳税固守度。

  (四)在符合出口物品退(免)税规定的前提下,简化出口退(免)税申报手续;

  第十四条 对A级纳税义务人,首席营业官税务机关依法赋予以下慰勉:

  (五)外市可以依照本地意况接收激情办税的服务措施。

  (生龙活虎)除专门项目、专案检查以至金税协同考查等检查外,五年内得以裁撤税务检查;

  第十三条 对B级纳税义务人,主任税务机关除在税务登记、账簿和证据处理、纳税申报、税款征收、税款退免、税务检查、行政处置处罚等方面张开正规税收征收和管理外,入眼是增加常常涉税收政策策引导、宣传等纳税服务职业,扶持其改进财务会计管理,提升依法纳税水平,提升纳税信用品级。

  (二)对税务登记证验证、每一种税收年度检审等利用即时办理办法:首席营业官税务机关收到纳税义务人相关材质后,当场为其办理相关手续;

  第十九条 对C级纳税义务人,老董税务机关应升高处理,并可依法运用以下情势:

  (三)放宽发票领购限量;

  (豆蔻年华)肃穆追究犯罪违法行为的关于权利并命令负担限制期限校勘;

  (四)在切合出口物品退(免)税规定的前提下,简化出口退(免)税申报手续;

  (二)列入年度检查铺排首要检核查象;

  (五)内地能够依赖地面气象选拔激情办税的服务措施。

  (三)对认证、年度检审等报送资料进行严格核准,并可依据须要张开如实检查核对;

  第十五条 对B级纳税义务人,首席营业官税务机关除在税务登记、账簿和证据管理、纳税申报、税款征收、税款退免、税务检查、行政处置处罚等位置开展常规税收征收和管理外,入眼是进步普通涉税收政策策指导、宣传等纳税服务办事,扶持其校订财务会计管理,提升依法纳税水平,进步纳税信用等第。

  (四)小票的供应进行收(验)旧供新、严俊限量供应等措施;

  第十八条 对C级纳税人,首席实行官税务机关应提老总理,并可依法运用以下格局:

  (五)增值税进行专项使用收据和税款先比对、后抵扣;

  (大器晚成)庄敬追究违规违规行为的有关任务并命令担负限制时间改善;

  (六)纳税义务人反映办理出口货品退(免)税时,应严厉核实、审查批准;

  (二)列入年度检查布署根本检核查象;

  (七)各省依靠气象依法运用其余严厉的管住方法。

  (三)对表明、年度检审等报送资料进行严谨审查批准,并可依附需求张开如实考察;

  第十九条 对D级纳税义务人,除可使用上述C类纳税义务人的禁锢方法外,CEO税务机关还应当将其列为重大督察对象,强化管理,并可进行以下方式:

  (四)小票的供应进行收(验)旧供新、严谨限量供应等艺术;

  (风度翩翩) 依据税收法律、行政准则的分明收缴其发票或然结束向其贩售小票;

  (五)增值税进行专项使用发票和税款先比对、后抵扣;

  (二) 依据税收法律、国际法律的规定终止其出口退(免)税权。

  (六)纳税义务人反映办理出口物品退(免)税时,应严苛检查核对、审查批准;

  第四章 评定协会与程序

  (七)外市依赖事态依法行使任何严苛的治本章程。

  第十六条 省一级或许市(地)拔尖或然县(市)一流的国税局和地税局协同评比其所管辖的纳税义务人的收税信用品级,多个寒暑评定一次。

  第十六条 对D级纳税义务人,除可采纳上述C类纳税义务人的囚禁方法外,老董税务机关还应当将其列为重大督察对象,深化管理,并可实行以下情势:

  第十三条 纳税义务人的掌管国税局、地税局应当根据本办法必要的原委和业内,以平日纳税评估和税源监察和控制为根基,对纳税义务人的纳税信用情形开展汇总解析判定,供给时张开如实检查和验审,伊始分明纳税义务人的纳税信用品级。

  (朝气蓬勃)依照税收法律、民法通则律的规定收缴其小票或然终止向其贩卖小票;

  第十九条 主任国税局和地税局应当以联席会议的款式抓牢本项职业的合作,对各自开端明确的纳税人纳税信用等第遵照从低规范同盟决定。

  (二)依据税收法律、行政诉讼法律的规定终止其讲话退(免)税权。

  税收征管修改后,纳税义务人的起头国税局、地税局设置不生机勃勃致的,由上一流国税局、地税局协同决定。

  第四章 评定组织与程序

  第十二条 老板国税局、地税局对纳税义务人的缴税信用等第评定无法抵达豆蔻年华致敬见的,报各自的上超级税务机关,由上超级国税局和地方税务部遵照从低典型合作决定。

  第十四条 省顶尖只怕市(地)一流大概县(市)超级的国税局和地税局协同评议其所管辖的纳税义务人的缴税信用等第,四个寒暑评定二次。

  第十五条 国家税务总局和地税局合营决策的纳税义务人的收税信用品级为A级的,分别由带头国税局和地税局选拔适当格局进行公示,搜集纳税人及社会各界的观念。自公示之日起八日内并未重大纠纷的,就能够明确为国税局、地税局合作评议的缴税信用等第。有争议的,国税局和地税局应探究后予以分明并报告有关各个地区。 

  第十一条 纳税义务人的COO国税局、地税局应当依据本办法需要的剧情和专门的工作,以平时纳税评估和税源监察和控制为底蕴,对纳税义务人的收税信用意况进行归结深入分析决断,供给时开展如实检查和验审,开首明显纳税义务人的收税信用等第。

  第四十条 省拔尖或然市(地)顶尖可能县(市)一流国税局和地税局可以采用切合格局将A级纳税义务人的名册予以布告。有典型的地点,能够向社会提供纳税义务人的收税信用等第查询。

  第十二条 老板国税局和地税局应当以联席会议的方式加强本项职业的合营,对各自早先鲜明的纳税义务人纳税信用品级根据从低规范协同决策。

  第八十二条 纳税义务人的收税信用品级评定后,COO税务机关应当实践动态管理。A、B、C级纳税义务人爆发本办法第八条、第九条所列情况的,即减弱为对应的缴税信用等第。

  税收征收和管理改良后,纳税义务人的掌管国税局、地税局设置不等同的,由上顶尖国税局、地方税务根据地协同决策。

  第二十一条 纳税人对税务机关作出的纳税信用品级评定有纠纷的,能够依法申请行政复议。

  第十三条 高管国税局、地税局对纳税义务人的缴税信用品级评定不可能达到规定的标准大器晚成致敬见的,报各自的上顶尖税务机关,由上一流国税局和地税局遵照从低标准协同决策。

  第七十九条 未按规定权力和顺序判断完结,各级税务机关不得私下将纳税信用品级的判别情状和关于剖断资料向社会公布或泄漏给客人。

  第十五条 国税局和地税局协同决策的纳税义务人的收税信用品级为A级的,分别由主持国税局和地税局接纳适当方式开展公示,征采纳税义务人及社会各界的见识。自公示之日起三五日内并未有重大纠纷的,就能够分明为国税局、地税局协同评比的纳税信用品级。有争论的,国税局和地方税务总局应研商后予以鲜明并告诉有关各个地方。

  

  第三十条 省一流或然市(地)一流或然县(市)一级国税局和地税局能够接受适用措施将A级纳税义务人的名册予以公告。有标准的地点,能够向社会提供纳税义务人的纳税信用品级查询。

  第五章 附 则

  第三十二条 纳税义务人的纳税信用等第评定后,老董税务机关应当推行动态管理。A、B、C级纳税义务人爆发本办法第八条、第九条所列景况的,即减少为对应的纳税信用等第。

  第四十八条 本办法所称“以下”均不含本数,所称“以上”、“日内”、“年内”均含本数。

  第三十九条 纳税义务人对税务机关作出的收税信用等第评定有纠纷的,可以依法申请行政复议。

  第八十八条 税务人士徇情枉法或然滥权,致使纳税义务人信用等第评定结果失真,给纳税义务人造成损失的,由税务机关依法授予行政处分。

  第三十八条 未按规定权力和顺序判定达成,各级税务机关不得随便将纳税信用等第的评判情形和有关判定资料向社会发表或泄漏给别人。

  第五十一条 外地、自治区、直辖市和布置单列市国税局、地税局可以依赖本办法鲜明进行此项工作的限量和经过并成立具体实践办法。

  第五章 附 则

  第八十八条 本办法由国家税务分部担负解释。

  第四十八条 本办法所称“以下”

  均不含本数,所称“以上”、“日内”、“年内”均含本数。

  第四十三条 税务人士结党营私或许滥权,致使纳税义务人信用品级评定结果失真,给纳税义务人变成损失的,由税务机关依法赋予行政处分。

  第四十七条 各地、自治区、直辖市和布署单列市国税局、地税局能够借助本办法则定举行此项专门的学问的范围和进程并制订具体施行办法。

  第七十二条 本办法由国家税务根据地负责解释。

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